随着我国对出口企业税收政策的发展,做出口的企业也在逐渐增多,有很多初入外贸企业的会计一定会面临出口企业退税的账务处理,今天主要给大家分享一下出口企业退税,如何做账务处理。

当出口企业购进货物或者接受应税劳务时,按照发票上的金额和税额,分录如下:

借:库存出口商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款或者应付货款

当把产品出口到国外,确认外销货物的销售收入,货物出口并且实现收入(商品销售实现的时间是不论一任何运输方式,不管是海上、陆地、空着,均以取得运单并向银行办理交单后,作为出口销售收入的实现时间),根据出口的销售额(根据外币金额和选定的汇率确定),分录如下:

借:应收外汇账款或者应收账款或者银行存款等

贷;主营业务收入-出口

月底结转销售成本

借:主营业务成本—出口

贷:库存出口商品

月底根据免抵退税申报表计算出来这个不予免征和抵扣的税额和应退税额,分录如下:

不予免征和抵扣的税额

借:主营业务成本

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

应退税额

借:其他应收款-应收补贴款/应收出口退税款(增值税)

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

收到出口退税的税款时,分录如下:

借:银行存款

贷:其他应收款—应收补贴款/应收出口退税款(增值税)


还有特别重要的一点是外贸公司出口的货物必须是要单独设立账进项核算购进的金额,如果有些刚购进的货物不知道是否用于出口或者在国内销售,要记到出口的库存里面,如果后来确定是用于出口,那么正常,不过最后是用于国内销售,要把货物从出口库存转入国内销售的库存。