归类、价格、原产地共同构成了征税的三大要件。通过商品归类的确定、完税价格的审定及货物原产地的确定,就可以得到计算税款的前提条件:海关完税价格及税率。就跨境电商零售进口而言,归类正确与否决定其是否纳人清单管理;完税价格基于“三单”比对后确定其税负高低;原产地尽管没有在电商新政中单独作出规定,但是,“超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过 2000元限值的单个不可分割商品,均按照一般贸易方式全额征税”,而按照一般贸易方式征税时原产地的不同将影响到适用税率的不同,同样应予以关注。

消费税

1.关税

关税是一国对进出关境的货物物品征收的一种流转税。由于跨境电商零售进口关税税率暂定为0,故仅作背景介绍。

根据《关税条例》的规定,进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率,出口关税设置出口税率。对进出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。

2.增值税

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣的一种流转税,属于进口环节海关代征税。

海关进口环节增值税的纳税义务人,主要指进口货物的单位和个人,征收范围主要是进口货物,税率有13%和9%两档税率,具体商品的具体税率与该项商品的国内增值税税率一致。

3.消费税

消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的一种税,属于流转税的范围。

消费税的征税范围主要是根据我国社会经济发展现状和消费政策、居民的消费结构及财政需要,并借鉴国际上的经验和通行做法确定的,目前仅选择少数消费品征收。征税的消费品大体可分为以下4种类型:

(1)烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。

(2)贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤护发品等奢侈品、非生活必需品。

(3)小轿车、摩托车、汽车轮胎等高能耗的高档消费品。

(4)汽油、柴油等不可再生和替代的资源类消费品。

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