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对于从事跨境电商、外贸进出口的从业者来说，出口货物劳务的增值税退（免）税政策至关重要。本文主要明确了两类退（免）税办法的适用场景，同时详细规定了不同类型出口货物劳务的退（免）税计税依据，涵盖生产企业、外贸企业、免税品经营企业等不同主体，以及各类特殊出口情形，为从业者精准办理退税提供清晰指引。

一：增值税退(免)税办法

适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。

1：免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见财税(2012)39号文件附件4)及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业(具体范围见财税〔2012]39号文件附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。

2：免退税办法。不具有生产能力的出口企业(以下简称外贸企业)或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

二：出口货物退(免)税计税依据

出口货物劳务的增值税退(免)税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票(外销发票)、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。

1：生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

2：生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

海关保税进口料件，是指海关以进料加工贸易方式监管的出口企业从境外和特殊区域等进口的料件，包括出口企业从境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取且办理海关进料加工手续的料件，以及保税区外的出口企业从保税区内的企业购进并办理海关进料加工手续的进口料件。

3：生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。

4：外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

5：外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料(进料加工海关保税进口料件除外)作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

6：出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备，增值税退（免）税计税依据按下列公式确定：退（免）税计税依据＝增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 ×（已使用过的设备固定资产净值 ÷ 已使用过的设备原值）；已使用过的设备固定资产净值＝已使用过的设备原值－已使用过的设备已提累计折旧；已使用过的设备，是指出口企业按照财务会计制度规定已计提折旧的固定资产。

7：免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

8：中标机电产品增值税退（免）税的计税依据，生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额，外贸企业为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

9：生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额。

10：输人特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。