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进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。不同于一般增值税以在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象，进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。

一、纳税人和征税对象

凡是申报进入我国海关境内的货物，只要是报关进口，不论是国外生产还是我国已出口而转销国内的货物，是进口者自行采购还是国外捐赠的货物，是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，均应按照规定缴纳进口环节的增值税。

进口货物的增值税纳税人是进口货物的收货人（承受人）或办理报关手续的单位和个人。

一般贸易进口的货物在进口环节海关已代征缴纳的增值税可以申报抵扣。纳税人进口货物，凡是已缴纳了进口环节增值税的，无论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证。

二、应纳税额的计算

税法规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额——在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税费。

组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税，应纳税额＝组成计税价格×税率。

需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格包括已缴纳的关税税额；如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格还包括进口环节已缴纳的消费税税额。

进口增值税的计算公式为：进口增值税＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×增值税税率。

三、账务处理

按照《增值税暂行条例》及实施细则的规定，外贸企业自营进口货物所缴纳的增值税，应记入"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目，不能计入进货成本。