首页

委托出口公司开具内销发票给外综服企业，外综服企业开具出口发票，办理出口、拖车、报关、退税等事宜。在这种情况下，由于外综服企业是代理出口单位，会产生本来应该由委托出口公司承担的拖车、报送等款项；另外，退税款是属于委托出口公司的，根据“谁出口、谁收汇”的原则，退税款会退到外综服企业的账上，同时本应该由委托出口企业收取的货款，也会转移到外综服企业的账上。

根据以上业务流程，外综服企业账务处理如下：

①收到税务部门的出口退税款

借：应收出口退税款（代办退税）

贷：应付账款（代办退税）

②收到代办退税时

借：银行存款

贷：应收出口退税款（代办退税）

③收到服务费及其他代垫费用

借：银行存款

贷：主营业务收入应交税费 —— 应交增值税（销项税额）

④将代办退税账户的退税款转付给生产企业时

借：应付账款 —— 代办退税 (某生产企业)

贷：银行存款

外综服企业对代办退税的核算，应参照外贸企业设置“应收出口退税款”科目，下设“代办退税”明细科目。

需要说明的是，以上会计处理是约定物流中的货物风险、汇兑损益均由委托出口公司承担，所以外综服企业的账务处理都是应收应付科目。如果外综服协议有其他约定，则会计分录要做相应的调整。

委托出口企业发生代办退税出口业务后，应按规定的销售实现时间，向客户开具出口发票，计算申报销项税额，同时开具代办退税专用发票作为代办退税的凭证。委托出口企业账务核算如下：

①货物报关出口后账务处理

借：应收账款 —— 外综服企业 ——×× 国外客户—— 代办退税销项税额

贷：主营业务收入应交税费 —— 应交增值税（销项税额）

②委托代办时核算应退税额

借：应收出口退税款（代办退税）

贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）

借：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）

贷：应收账款 —— 代办退税（销项税额）

③向外综服企业支付相关服务费用（包括报关等代垫费用）

借：销售费用应交税费 —— 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 / 应付账款

④收到外综服代办退税款时

借：银行存款

贷：应收出口退税款（代办退税）

同时，退税款与代办退税专用发票上注明的增值税额的差额。

借：主营业务成本

贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）