1999年，阿里巴巴实现了跨境出口的互联网化，发展至今，跨境出口电商经历了信息服务、在线交易、全产业链服务三个阶段。预计2017年，跨境电商在进出口贸易总额中的渗透率将达到20%左右，其中跨境出口占跨境贸易的比重在80%以上。根据对象不同，跨境电商可分为B2B、B2C、C2C，根据服务方式的不同，跨境电商可分为第三方开放平台与自营型平台或是两者结合。随着跨境出口电商的发展，物流是跨境出口电商的关键环节，常见的有EMS、中邮小包、TNT、UPS等，为了改善用户体验、降低物流成本，越来越多卖家开始自建或寻找第三方海外仓备货。对于跨境出口电商，相关主体的税务处理如下。
1.电商平台
根据电商平台性质的不同、提供服务的差异，电商平台通常涉及下列收人。
(1)平台服务费:跨境出口电商平台一般会收取刊登费(如eBay)、平台月费(如亚马逊)、技术服务(如速卖)等，均需按“信息技术服务一信息系统增值服务”计算缴纳增值税。值得一提的是阿里巴巴的速卖通，自2016年1月开始，对所有平台按照所属行业，分别收取技术服务费，收取的服务费将按不同的行业以不同的年销售总额来进行返还，对此，速卖通在收到技术服务费时缴纳增值税，当根据销售业绩返还一定比例服务费时，按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税2016年36号)规定的销售折扣处理，开具增值税红字发票冲减销售收入、增值税销项税额。
(2)成交手续费:跨境出口电商平台会根据各自的业务规则收取不同比例的成交手续费，例如，亚马逊根据不同行业收取不同比例的佣金(如表9-3所示)，需按“商务辅助服务一经纪代理服务”缴纳增值税。
(3)其他。
①需要注意的是，境内商家入驻境外的跨境电商平台出口商品，例如人驻Wish 平台(跨境电商界的黑马，主打跨境电商平台移动端)，平台向境内的单位或个人收取的服务费，属于财税2016年36号文件第十三条规定的“境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务”不征增值税。
②《国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第13号)规定，为国内中小型生产企业出口提供物流、报关、信保、融资、收汇、退税等服务的外贸企业为外贸综合服务企业，该类企业以自营方式出口国内生产企业与境外单位或个人签约的出口货物，符合文件规定的具体条件的，可由外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退(免)税。据此，一达通、外综服等B2B平台即可以外贸综合服务平台的身份提供出口贸易服务并申报退免税。
2.境内商家
(1)根据《财政部、国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》(财税2013年96号)规定，电子商务出口企业出口货物[财政部、国家税务总局明确不予出口退(免)税或免税的货物除外，下同]，同时符合下列条件的，适用增值税、消费税退(免)税政策。
①电子商务出口企业属于增值税一般纳税人，并已向主管税务机关办理出口退(免)税资格认定。
②出口货物取得海关出口货物报关单(出口退税专用)，且与海关出口货物报关单电子信息一致。
③出口货物在退(免)税申报期截止之日内收汇。
④电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书(分割单)或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单(出口退税专用)有关内容相匹配。
(2)根据财税2013年96号规定，不符合上款规定，但同时符合下列条件的，适用增值税、消费税免税政策。
①电子商务出口企业已办理税务登记。
②出口货物取得海关签发的出口货物报关单。③购进出口货物取得合法有效的进货凭证。
(3)从事一般跨境出口业务(非零售业务)，即B2B的境内商家，其向境外销售商品按一般货物出口办理，根据具体情况进行增值税退(免)税。
3. 境外消费者
境外消费者不适用于我国境内税法的相关规定。
4.其他服务提供商
同“跨境进口电商”部分。
[案例]北京乐可可商贸有限责任公司。
北京乐可可商贸有限责任公司2017年入住亚马逊平台后，公司初创工作遇到了很多问题，特别是物流管理工作成为公司经营过程中的最大短板，也因此浪费了不少资金和管理费用，结合实践工作中出现的很多问题，深感经营跨境电商物流管理工作的重要性，那么，如何寻找物流管理工作的缺失和疏漏、如何控制物流成本、如何保证物流高效准时、如何才能有效改善物流工作、如何优化物流工作等系列问题亟待深思和解决。因此，在公司的发展中，跨境物流运营成本的降低，是跨境电商物流管理工作中的重中之重。回顾公司初创阶段，因为物流原因出现的一些具体问题归纳如下。第一，初涉境外电商，没有选品经验、没有营销经验、不熟悉各大物流公司，不明白国际物流费用很高。所以，在选择产品上，更多地凭个人喜好选择产品，常常疏忽了产品大小、重量，物流公司在计算费用时有两种模式:一种按体积计算，一种按重量计算，不管哪种计算方式，他们会选择对他们最划算的结算方式。为此，前期我们选择的产品经常出现产品体积偏大、超重的情况，当结算物流费用时才发现物流费用超过了产品本身的价格。由于跨境电商平台发货有两种模式:一种是自发货，就是当买家购买货物后我们选择物流公司直接发货给顾客;另一种是发海外仓，平台给顾客配送，就是多产品多数量集中发货到国外的仓库，公司做的亚马逊平台，货件到了海外仓，亚马逊平台每天会按货物所占体积计算收取仓储费，所以，前期选择产品太过随意是造成物流运费、仓储费偏高的最直接原因。然后，对于物流公司的选择，没有做太多考察，没有对物流公司实力做评估，没有严格按合同要求，没有对合作物流公司的具体航线和承载能力进行考核。为此，当圣诞节前期公司批量发货到海外仓后，平时一般最多半个月能到达，但节日期间，物流承载饱和，很多货件运送时间超过25天。等公司的圣诞产品到达海外时，顾客已从其他商家那里购买了圣诞产品，为此，本公司发往海外仓的货物出现积压和滞销，无形中增加和浪费了物流费用。所以，管理工作没有计划是导致物流费用增加的间接原因。第二，对突发情况的出现没有评估风险，没有及时与顾客和平台客服沟通。2017年，北京因为特殊情况全城做消防检查，很多物流公司不让运行，货物到不了北京，也很难出去，当我们的自发货顾客购买了产品，我们延迟了一些时间发货，平台延迟发货率突然增高，顾客到圣诞节收不到产品对店铺进行投诉，因此一度造成平台冻结账户一个多月之久。虽然这个突发情况出现是间接原因，但没有及时有效地去与顾客和平台客服沟通，没有征得顾客的谅解和平台的支持。这是管理疏漏的严重问题。第三，还有一些特殊情况发生，比如货件丢失、个别物流公司没有双清关资格，货件被海关扣留等，出现这些情况没有第一时间及时处理。
以上问题不胜枚举，所有这些问题不只是一家电商所面临和经历的，很多电商都会遇到这样那样类似的问题，往往很多问题都是经历后才会去反思去改进。那么，跨境电商如何解决和改善这些物流问题呢?
第一，在选品上需要注意几点:一是控制好产品包装成本，不要选择体积过大、过重的产品，如果体积偏大，不能太重;如果偏重，体积不能偏大，重量最好不要超过两千克。可以通过包装尺寸标准化。控制装卸搬运成本，批量运输减少次数等，从而达到减少成本的目的。二是不能选择违禁产品，以免被扣押，最好不选择带电产品，很多物流公司没有清关能力，平台也会审核带电产品，有的带电产品海外仓不接收。
第二，企业的管理层做决策一定要把企业发展中的物流运输成本控制上升到战略高度，高度重视物流运输成本控制，提出对策，从整个物流运输的效率、成本、服务等全盘考虑，对接好优秀的物流服务公司，尽可能选择大的物流公司，选择具备专业化、科学化管理信息系统，能够有效地查询和监督物流运程的公司。通过多家公司比较，对其物流运输成本的数据做出分析比较，了解物流运输活动并通过对比分析历史数据，再做出有效调整。同时，一定要多比较几家进行综合评估，价格比较、送货时间周期比较、配送方式比较、合同条款比较，签订合作协议时制订好细则，有约在先，尽量控制好风险，双方达成协议，一切按规则行事。
第三，做好计划，完善成本控制体系，以现代化的理念进行物流运输成本控制。跨境电商没有一套合理完善的成本控制体系，将会变得无序而忙乱，为此，需要提前做好计划，拟定好相应的成本控制计划。首先需要进行好成本核算，做好充分的运输准备，保证货物的包装质量，避免顾客退货，填写正确货物运单等。时时跟踪货物运输情况至货物安全抵达。当货物到达海外仓，要进行统计整理，做到心中有数，等货物销售剩下一定数量后再进行及时补货。不出现断货压货，才能有效控制成本。
第四，发货频率对成本的把握也至关重要。发货的数量控制也是电商企业成本控制的一个非常重要的环节，因为很多电商企业主要做代理销售，自己很少生产，产品从不同的供货商那里批发过来，一般都需要付现款，那么，资金的投入对电商的实力就是一个重要考量，除了货款，货物的起订量和储备需要提前计划和决定。首先需要对供货商做仔细调查，查看公司资质是否是正规经营,参看供货能力和实力，生产厂家所处地域以及供货周期等一系列工作需要协谈，订购产品的数量和价格息息相关，为此，供应商的生产地理位置、供货能力、供货时间等综合能力需要进行充分考核，不能让采购时间太长，发货还需要有保障。由于电商行业讲求时效，加上货物需要发往海外仓，如果补货不及时，就出现断货，一方面资金周转不灵，另一方面原有销售好的产品排名会掉下去，还会影响顾客购物体验，无法满足顾客需要，引发顾客不满，影响品牌或企业形象，并造成客户流失。所以，充足的货源保障非常重要。但是，也不能发过多货物到海外仓，发货太多太频繁，产品在一定的时间内没法及时销售出去，就会造成货物积压、企业资金流动变缓或周转不灵，为此，发货频率和数量多寡对企业物流控制成本也非常重要，各个公司增补货需要结合自身实际情况调节。销售节日产品，一定要提前做好工作计划，安排好时间，选择好物流方式，大量产品可以提前发海运，成本会比空运低很多。遇到特殊情况需要及时与顾客和平台客服沟通，说明情况，请求平台帮助并给顾客合理解释，或者第一时间和顾客商量进行退款让顾客另外选择。
综上所述，在电子商务全球化、市场竞争越来越激烈的时代，跨境电商企业如何优化自身的物流运输体系及控制好物流成本方案，有很多管理工作亟须完善和优化。
第一、选择良好的物流公司，只有物流，才能让商品到达消费者手中，否则，一切经营活动就是一纸空谈。电商活动完成的必要条件和基础靠物流，如何控制好物流运输成本，提高企业资金周转的速度和经营效率，使电商企业更好地发展。需要合作物流公司整体提升技术水平和服务质量，保护好货件提升整体技术水平，把握好物流运用过程中的各个环节，好的物流公司管理的各个环节水平需要科学化，需要满足市场所需，物流和卖家双方才能达到合作共赢、共同繁荣。
第二、企业在选择物流公司时，一定要选择大的物流公司，他们的管理流程化、科学化，往往他们的运营成本还更低。再就是，大的物流公司口碑良好，他们会做好清关报税等问题，货件更有保障，为此，在众多的国际物流企业里，优中选优，挑选出最适合本公司的国际物流公司，需要经过前期合作然后才能判断是否长期合作。目前，国内的阿里巴巴重点推出了国际跨境物流服务，带动了合作伙伴顺丰、申通、圆通等走出国门，开展海外仓仓储以及境外转运，也可供境外电商参考选择，更多地需要多比较多选择。选择好物流公司后，需要建立长期的合作关系，当达到一定数量时，可以和对方谈优惠价格，这和销售中的“薄利多销”一个道理。第三，控制好选品的体积和重量也很关键，当然，不能一味局限产品的大小和体积，因为产品再轻再小，销售不出也没任何意义，对于电商生意好与坏，产品的选择与好坏是重要的前提条件。什么产品容易被市场接受、容易受欢迎，必须明确定位。选择什么产品、选择销售哪个平台和哪个国家等，只有消费者认可了产品，产品才会被购买。再就是，把握好发货频率和数量，各个境外电商企业需要根据企业自身实力去决定。
电商全球化的时代，跨境电商对我国经济的发展起着举足轻重的作用，特别是对90后一代的就业，他们更多选择和喜欢电商平台，他们对潮流和信息化有着敏锐直觉。但对物流成本控制需要进行更多的学习和把握、控制，这是电商经销活动中的关键环节，良好地控制物流成本，能有效地提高公司的效益和市场竞争力，企业的发展才会更加成功!
