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生产企业出口货物以货物离岸价为出口退免税的计税依据。

一、生产企业出口货物免、抵、退税的计算

免、抵、退税计算步骤（税法上叫作免抵退税额，会计上叫作出口退税》如下：

第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价格 × 外汇人民币牌价 ×（出口货物适用税率－出口退税率）；

第二步抵税：计算当期应纳增值税额当期应纳税额＝内销商品销项税额－（全部进项税额－第一步计算的数额）－上期留抵税额（小于 0 进入下一步）；

第三步，计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 出口货物的退税率；

第四步，计算确定应退税额（第二步与第三步相比，哪个数小退哪个）。

注意：第二步大于第三步的情况下，2－3＝下期留抵税额

第五步，确定免抵税额免抵税额＝免抵退税额－应退税额。

二、外贸企业出口应退增值税的计算

外贸企业出口货物以出口货物的平均价（工厂出厂价）为计税依据。当货物报关出口作销售处理时，外贸企业依据购进出口货物增值税专用发票注明的进项税额和适用的退税率计算出口退税额，计算公式如下。

应退税额=出口货物的购进金额×退税率=出口货物的进项税额-出口货物不予退税的税额

出口货物不预退税的税额=出口货物的购进金额×（增值税法定税率一适用退税率)