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外贸企业要缴的税，除了流转税和附加税费，所得税也是绕不开的一块。所得税分两块：企业所得税和个人所得税。这两块的计税依据和账务路径完全不同，分开看更清楚。

一、企业所得税

企业所得税是我国对国内企业和经营单位的生产经营所得征收的一种税。生产经营所得主要包括销售货物所得、提供劳务所得、利息所得、租金所得、接受捐赠所得和其他所得。

有一条要记住：无论当期是否获得利润，企业都应按照税法规定申报缴纳企业所得税。账上有没有利润，跟要不要申报，是两件事。

应纳税所得额是企业所得税的计税依据。税法规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。换成算式就是收入总额减不征税收入、减免税收入、减各项扣除、减以前年度亏损。

企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则：属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用处理；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不可作为当期的收入和费用处理。说白了，看这笔收支属于哪一期，不是看钱在哪一期到账或者付出。

账务处理分两笔。企业计算当期应交的企业所得税时，所得税费用借记，应交税费——应交所得税贷记；到实际缴税这一步，应交税费——应交所得税借记，银行存款贷记。

二、个人所得税

税法规定，企业对职工个人应缴纳的个人所得税，实行代扣代缴的办法。这一块不是企业自己的税，是企业替职工代扣之后缴上去的，所以计提时动的是应付职工薪酬这个科目。职工个人该缴多少，由企业按规定扣下来，再统一缴到税务部门。

账务处理也分两笔。按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税时，应付职工薪酬借记，应交税费——应交个人所得税贷记；上缴时，应交税费——应交个人所得税借记，银行存款贷记。

三、城镇土地使用税等

外贸企业按规定计算应缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费时，税金及附加借记，应交税费——应交城镇土地使用税、——应交房产税、——应交车船税、——矿产资源补偿费、——排污费贷记。

这几类税费和所得税不一样，落的是税金及附加，不是所得税费用。

实际交的时候，这几个应交税费明细借记，银行存款贷记。