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做外贸，跑银行换外汇是家常便饭，但换完汇账怎么记，很多人是懵的！外币兑换业务看着简单，其实买卖两头各有各的规矩，而且不管你买还是卖，大概率都要吃一笔汇兑损失。这笔钱挂在财务费用上，分录里一进一出，差的就是你的成本。下面把兑换业务的账务处理给你拆开讲明白！

一、外币兑换业务的基本概念

外币兑换业务，说白了就两个方向：企业从银行等金融机构手里购入外币，或者把自己手里的外币卖给银行。站在银行的角度正好反过来——你买外币，银行就是卖出；你卖外币，银行就是买入。这里要有个心理准备：跟银行发生兑换，一般都会发生汇兑损失，这笔损失作为财务费用，登记在分录的借方。为什么？因为银行买卖外币有差价，你换汇用的价，永远不如即期汇率划算，差的那截就是损失！

二、卖出外币的账务处理

手里有外币想换成人民币，账要分两步走。

第一步，把实际收到的人民币登记入账，这个数不是按即期汇率算的，而是按银行的外币买入价折算出来的。第二步，拿这个到手的人民币数，跟付出的外币按当日即期汇率（或者当期期初市场汇率）折算成的人民币数比一比，两个数之间的差额，就是汇兑损益。分录长这样：

借：银行存款——人民币户（外币金额×银行买入价）
借：财务费用——汇兑损益
贷：银行存款——外币户（外币金额×即期汇率）

三、买入外币的账务处理

反过来，用人民币买外币，也有三步。

第一步，按银行的外币卖出价，算出应该付给银行多少人民币，并把支付金额记下来。第二步，买入的外币按当天的即期汇率折算成人民币，登记入账。第三步，买入的外币金额，还要登记到相应的外币账户上。最后，实际付出的人民币数，跟收取的外币按当天市场汇率折算成的人民币数一比，差额就是当期的汇兑损益。分录是：

借：银行存款——外币户（外币金额×即期汇率）
借：财务费用——汇兑损益
贷：银行存款——人民币户（外币金额×银行卖出价）

总之，外币兑换业务的账，核心就一句话：买卖两头都按即期汇率算账，实际收付的人民币跟即期折算的数之间有差额，差额进财务费用。你换汇之前先把买入价、卖出价和即期汇率三个数分清，分录里哪个该乘买入价、哪个该乘卖出价、哪个该乘即期汇率，就不会写反！