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外币业务要怎么落到账本上，核心就两件事：科目怎么搭、数字怎么折。科目没搭对，整套账的底子就是歪的；折算没算对，汇兑损益跟着全错。这篇把外币账户的设置和核算原则一次给你讲透！

一、外币账户的设置

记账方法先选好，就两种路子：外币统账制、外币分账制。

1、外heartbeat币统账制

走统账制的企业，外币业务一发生，当场就把外币按一定价格换成本位币数记进去，不再单独留外币明细。我国绝大多数企业用的都是这一种，胜在简单，业务发生时人民币数就定了！

2、外币分账制

分账制的玩法不同：平时每一笔都拿外币原币记，损益按币种分开算，报表也分开编，等到了资产负债表日，才统一折成记账本位币口径的报表。这套流程在我国只有银行这类少数金融机构在用，普通外贸公司基本碰不到！

3、外币科目的三大类与双币记载

凡是外币往来要用到的科目，都按实际业务需要来设，总的说分成三块：外币货币资金是一块，外币债权是一块，外币债务是一块。常见的像应收账款、应付账款、预收账款、预付账款这些往来科目，还有应收票据、应付票据、短期借款、长期借款，外加应付职工薪酬，统统归在这三类里。记的时候有个硬规矩：外币数要记，换算出来的本位币数也要记，两笔都得上账！

还有一类科目要单独拎出来说：它跟外币业务有关联，但本身不用外币标价、也不用外币结算，只拿本位币记账，比如进口环节的"库存商品"、"固定资产"，出口环节的"自营出口销售收入"这些。实务当中，外贸企业账上大量科目都属于这种本币口径，别跟外币类科目混为一谈！

二、外币业务核算的原则

外币业务这个大盘子，装的是外币交易和外币报表折算两块。外币交易，就是不用本位币、改拿别的货币去收钱付钱的业务；外币报表折算，则是因为某种特定用途，把用一种货币写的报表，按规矩改成用另一种货币写的报表。核算的时候，下面三条必须照办。

1、外币一律折人民币入账

只要发生外币现金、外币存款，或者外币债权债务这类业务，相关的外币数额就得先折合成人民币再记账，同时还要在账上留下两个数：原币金额和记账汇率。外币、人民币都留档，日后才查得明白！

2、结汇购汇的差数进汇兑损益

手里有外汇要换人民币，这叫结汇。结汇时，银行实际给你的那笔人民币，记银行存款增加；而按市场价折算出来的外币对应数，用来冲减应收账款，两个数之间差出来的部分，进汇兑损益。反过来，要用人民币买外币，叫购汇。购汇时，实际付出去的人民币记银行存款减少，按市场价折合的外币数额则冲减应付款项之类的科目。一来一回，差额都别放过！

3、资产负债表日怎么折算

每到资产负债表日，外币科目要分两类对待：货币性项目和非货币性项目。货币性项目按当天的即期汇率换算，只要当天的即期汇率跟业务初始发生时、或者上一个资产负债表日不一样，中间产生的汇兑差额就记进当期的盈亏里，挂在"财务费用——汇兑差额"这个科目下。而按历史成本记账的非货币性项目，还是用业务发生当天的即期汇率换算，账上的人民币数额不动！

总之，外币账户的设置，统账制、分账制先选一种，外币科目记双币、本币科目不混淆；核算上，外币折人民币入账、结汇购汇的差额进汇兑损益、资产负债表日货币性项目按当天即期汇率换算差额进财务费用、非货币性项目维持历史成本不变。这套规矩立住了，外币账就不会翻车！