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做外贸，期末调账是躲不开的一关。每到资产负债表日，外币项目的汇兑损益怎么处理，得按两类分开算：一类是外币货币性项目，一类是外币非货币性项目。两类项目的处理规矩不一样，下面逐个给你讲清楚！

一、外币项目的期末调整原则

资产负债表日这一天，汇兑损益不能笼统地一笔处理，要按外币货币性项目、外币非货币性项目分开来算。先把项目归好类，再按对应的规矩折算和调整，这是期末处理的总原则！

二、外币货币性项目的处理

1、货币性项目是什么

货币性项目，就是企业手里的货币资金，加上将来能按固定或可确定的金额收进来的资产、要偿出去的负债。它分为货币性资产和货币性负债两类。货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款及长期应收款等；货币性负债包括短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券及长期应付款等！

2、汇兑差额的处理

对外币货币性项目，不管是结清的时候，还是期末按资产负债表日的即期汇率折算，只要冒出汇兑差额，就计入当期损益，同时把外币货币性项目的记账本位币金额调增或者调减！

3、期末调整的三步计算

期末调整汇兑差额的计算思路是三步：先把外币账户的期末外币余额算出来；再算调整后的记账本位币余额；最后算汇兑差额，也就是用调整后的记账本位币余额，减掉调整前的记账本位币余额！

三、外币非货币性项目的处理

1、非货币性项目是什么

非货币性项目，是指货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。这一类项目的处理，分历史成本计量和公允价值计量两种情况！

2、历史成本计量的项目

以历史成本计量的外币非货币性项目，这类项目在交易发生那天，已经按当日即期汇率折算入账，到了资产负债表日，原记账本位币金额不该再动，也不产生汇兑差额。原因是，取得的时候按即期汇率折算过的数，就是这些项目的历史成本；期末要是再按当天即期汇率重折，项目价值会不停变动，折旧、摊销、减值跟着一直变，这跟项目实际状况对不上。

不过存货是个例外：存货在资产负债表日采用成本与可变现净值孰低计量，用外币买来的存货，如果资产负债表日它的可变现净值也是用外币算的，那么计提存货跌价准备时，要把heartbeat汇率变动的影响考虑进去！

3、公允价值计量的项目

以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），按公允价值确定当天的即期汇率折算，折完的人民币数跟原来账上的人民币数之间的差，当作公允价值变动（汇率变动也算在内）处理，计入当期损益！

总之，外币项目的期末调整，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算、差额计入当期损益并调整记账本位币金额；外币非货币性项目，历史成本计量的不改变原金额、不产生汇兑差额，公允价值计量的按公允价值确定日即期汇率折算、差额作公允价值变动处理；存货跌价准备要记得考虑汇率变动的影响！