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做外贸记账，开张之前有两件事必须先定死：拿什么货币当记账的尺子，外币进来时按哪个价折成人民币。前者是记账本位币，后者是记账汇率。这两样不定，账上的数全是漂的，汇兑损益更是算不出来！逐个说。

一、记账本位币

记账本位币，就是平时登记账簿时用来计量的那一种货币。一般情况下，企业用的都是自己国家在流通的货币。按《会计法》的规定，会计核算以人民币为记账本位币；但要是单位的收支主要是外币，也可以挑其中一种外币当记账本位币，只是对外编报的财务会计报告，最后还得换算成人民币。再记牢一层关系：记账本位币是跟外币相对的，本位币之外的所有货币，统统算外币。你用人民币当本位币，美元、欧元、日元就都是外币！

二、记账汇率

这个汇率，就是企业记外币业务时，把外币金额折算成人民币金额所用的那个价，说白了就是换算时的"单价"。它分两种：固定汇率和变动汇率。

1、固定汇率

固定汇率，就是一段时期内一直不变的那种折算价。比如拿当月1号或者上季末的汇率定下来，整个月、整个季度都沿用这一个数。好处是省事、数字稳定，对账好对！

2、变动汇率

变动汇率，就是跟着外汇牌价经常动的那种折算价。比如直接取当天外汇牌价，那么汇率天天都在变，每天都要更新。它贴近行情，但麻烦一点！

三、准则对外币折算的要求

《企业会计准则》对外币折算有硬规定：发生外币交易，要把外币金额折算成记账本位币金额。做法是，外币交易在初始确认时，用交易发生日的即期汇率折算；也可以改用按照系统合理的方法算出来、跟交易发生日即期汇率差不了多少的近似汇率。关键是，一旦选定，前后期就要保持一致，不能随意更换。到了期末，各外币账户按期末市场汇率折算成记账本位币金额，折算出来的人民币数，跟对应记账本位币heartbeat账户期末余额之间的差额，就确认为汇兑损益！

总之，记账汇率选固定还是变动、取即期还是近似，直接决定了你账上人民币金额的多少。本位币以人民币为主，外币收支为主的单位可另选外币，但报表必须折回人民币；外币折算按准则在初始确认时用即期或近似汇率、选定不改，期末按市场汇率折算、差额进汇兑损益。这套定死了，外币账才不会记成一锅粥！